如何征收房地產(chǎn)稅主要涉及四個方面：征收范圍、稅率標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)稅基準(zhǔn)、減免征范圍。關(guān)于稅率標(biāo)準(zhǔn)和減免范圍，預(yù)計(jì)按照“充分授權(quán)、分步推進(jìn)”的原則，授權(quán)各地方政府根據(jù)各自的實(shí)際情況制定。從國際經(jīng)驗(yàn)看，在具體稅制設(shè)計(jì)時需要注意以下兩個問題。

一是稅率標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置和減免范圍需要兼顧稅收籌集和民生保障。房地產(chǎn)稅主要作用是調(diào)節(jié)收入分配、籌集財(cái)政收入，并有助于逐步形成房地產(chǎn)市場的長期調(diào)控機(jī)制。

就籌集財(cái)政收入的功能來說，1994年分稅制改革后，地方政府財(cái)政支出缺口增加，在房地產(chǎn)市場持續(xù)高速發(fā)展的背景下，土地出讓成為彌補(bǔ)缺口的重要的收入來源。據(jù)最新公布的《2017年全國300城市土地交易報(bào)告》數(shù)據(jù)顯示，2017年土地出讓總金額為40632萬億元，同比增長38％。土地出讓金收入占財(cái)政收入的比重約40％，其中江西、重慶、江蘇和安徽的占比甚至超過60％。隨著城市的建設(shè)發(fā)展，新增土地規(guī)模會逐步受到控制，拆遷成本的上升也使得地方政府從土地出讓中獲得的收益比重會趨于下降；在房地產(chǎn)增量市場發(fā)展增速放緩的同時，土地出讓增速趨勢亦逐漸放緩，部分地區(qū)重點(diǎn)依賴土地財(cái)政支撐地方財(cái)政支出的模式不可持續(xù)。

同時，在防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)，地方債務(wù)整頓和監(jiān)管力度趨嚴(yán)的政策背景下，如何避免地方政府在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面大量投入，而導(dǎo)致的債務(wù)償付危機(jī)，增加地方財(cái)政收入，是目前地方政府需要解決的現(xiàn)實(shí)問題。按照國際慣例，房地產(chǎn)稅作為地方稅來源，主要用于滿足地方政府提供公共服務(wù)的開支，如教育、醫(yī)療和社保等，受益的主體和納稅主體高度一致，因此，征收房地產(chǎn)稅是自然的選擇。

從國際上來看，美日等國的房地產(chǎn)稅是基層地方政府的主要稅收來源，用于居民所在區(qū)域的教育及公共服務(wù)的支出，體現(xiàn)了房地產(chǎn)稅的公益性。2015年，美國房地產(chǎn)稅占地方政府稅收72．1％，是第一大稅收來源；而日本房地產(chǎn)稅占市町村級稅收近40％，是地方稅收的第二大來源。

對我國來說，在房地產(chǎn)存量市場越來越大的現(xiàn)實(shí)條件下，通過征收房地產(chǎn)稅，可以促使地方政府有一個穩(wěn)定和持續(xù)的財(cái)政收入來源，以糾正這些年來各地政府過度依賴土地財(cái)政的情況。

另外，根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，在所有國家的房地產(chǎn)稅制度安排里面，都有一些稅收優(yōu)惠。如制訂一定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，或者是對一些困難的家庭、低收入家庭、特殊困難群體給予一定的稅收減免等。對于我國來說，從房屋具有的基本的安居保障功能出發(fā)，在稅制設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)中國經(jīng)濟(jì)社會階段性發(fā)展?fàn)顩r，允許扣除一定的減免標(biāo)準(zhǔn)（免稅額），這種免征標(biāo)準(zhǔn)盡可能惠及廣大的民眾群體，減輕他們的額外負(fù)擔(dān)。

但是，若按照現(xiàn)有上海、重慶試點(diǎn)方案中確定較高的免征額，則實(shí)際上是達(dá)不到構(gòu)建房地產(chǎn)市場長效機(jī)制、拓展地方稅源的效果的。2016年上海房地產(chǎn)稅收入為171億元，僅占上海稅收收入總額5626．9億元的3％，重慶房地產(chǎn)稅收入為56．88億元，占本級財(cái)政稅收收入1438．4億元的4％。與此同時，2016年上海土地出讓收入高達(dá)1578億元，重慶為705億元。根據(jù)兩個城市的試點(diǎn)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，房地產(chǎn)稅相對土地出讓收入顯然明顯偏低。

綜上，稅率標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置和減免范圍需要平衡好稅收籌集和民生保障兩個目標(biāo)，在盡量減輕居民額外負(fù)擔(dān)的同時，也要逐步促使房地產(chǎn)稅實(shí)現(xiàn)稅收籌集的功能。

二是方案設(shè)計(jì)要避免實(shí)際操作中的套利行為。房地產(chǎn)稅是在房屋保有環(huán)節(jié)進(jìn)行征稅。由于稅收的剛性特征，它可以在滿足人們安居合理需求的同時，通過增加房屋持有成本的方式抑制投資與投機(jī)需求，以及調(diào)節(jié)收入分配的功能。從供給端來說，可以提升房屋實(shí)際的安居使用效率，降低僅只是為了獲取房屋的資本增值所可能發(fā)生的空置率，從而提升全社會的資源配置效率。但如果方案設(shè)計(jì)不周，則可能適得其反。

一個重要方面是，在具體征收方案設(shè)計(jì)時，需要盡量避免實(shí)際操作中的套利行為和扭曲現(xiàn)象。一種普遍的免征觀點(diǎn)是，對持有首套住房的安居性住房免稅，以體現(xiàn)房產(chǎn)稅的安居保障功能；對超過一定面積的住房進(jìn)行累進(jìn)征收，以體現(xiàn)多占用資源多納稅的收入與財(cái)富分配調(diào)節(jié)功能。然而，如果采用首套免征方案，則可能導(dǎo)致“假離婚”行為明顯上升，也可能出現(xiàn)部分群體通過房屋置換規(guī)避納稅義務(wù)，導(dǎo)致大戶型受到追捧，形成價格的“剪刀差”。如果采用人均面積減免，則將掩蓋實(shí)質(zhì)上的不公平，因?yàn)槊娣e上同質(zhì)的住房可能存在較大的價值差異，而價值才是住戶更加關(guān)心的變量。就中心城市而言，中心豪華住宅樓與郊區(qū)一般住宅單價差異相當(dāng)大，同等的面積減免而不考慮市場價格可能會加劇財(cái)富分配不均的狀況，這一點(diǎn)與房地產(chǎn)稅的預(yù)期功能定位是相悖的。